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    單位虛開增值稅發票犯罪辯護詞

    時間:2009-05-03來源:

    辯 護 詞

    審判長、審判員:
        我今天依法出庭為被告單位北京首科軟件及系統集成有限責任公司(以下簡稱為被告公司)辯護。針對今天庭審查證的事實,依據我國的刑事法律,提出被告公司的行為不宜按犯罪處理的辯護意見。
        從對公司的業務和財務人員的調查及目前帳目情況看,不存在虛開增值稅專用發票及為此而得利5萬元的問題。被告公司之所以成為被告,是基于其經營負責人張某的行為而涉案。因此,被告張某的行為是否構成犯罪,直接確定被告公司是否也構成犯罪。
        據庭審查證的事實,辯護人提出三點辯護意見:一是虛開增值稅專用發票的目的是為了財務平帳,不具有抵扣稅款的直接犯罪故意;二是指控虛開增值稅專用發票的證據不足;三是被告單位非法收入5萬元的依據不當。下面,闡述如下:
        一、 被告沒有虛開增值稅專用發票的主觀故意。
    虛開增值稅專用發票犯罪是直接故意犯罪,其主觀故意的內容就是為了抵扣稅款。其社會危害性就是危害國家的稅收。因此,不是以抵扣稅款為目的而開具增值稅專用發票,不具有犯罪的主觀故意,不宜以犯罪論處。本案中,公訴人指控的是因套取現金為財務平賬而虛開增值稅專用發票,開增值稅專用發票的直接故意內容非常清楚和特定,具有唯一性,顯然不具有抵扣稅款的直接故意和間接故意,故無犯罪的主觀故意。
        現代企業管理,應建立一套與市場經濟相適應的管理體制,建立按勞取酬和適應于競爭與生存的財務管理制度。而現有的一些企業的管理模式不適應企業的生存與發展,為獎勤職工和業務的需要,利用各種方式提取現金,本質上不屬違法行為,而是應由內部進行調整的違規行為。本案中,簽定假合同,并用虛開增值稅專用發票的方式平帳,是提取現金必然產生的后果:產品的流通中購銷發票,只能是增值稅專用發票,只要用發票平帳,就不得不用增值稅專用發票。為此而開增值稅專用發票,沒有造成稅收的損失,在司法實踐中,經多年的爭論,已達成共識,不按犯罪處理。
        二、不能認定為被告虛開增值稅專用發票。
        虛開增值稅專用發票的特點是不存在貨物交易而開增值稅專用發票。是否存在貨物交易,是判定是否虛開的關鍵。本案中的事實是:合同已簽,貨款已付,貨未交,貨款也未退,張偉說是假合同,經緯公司認為是真合同,因房屋裝修和紀委查案導致未能履行交貨義務。上述事實說明:結果沒出來,即要么履行交貨義務,要么退款。沒有結果,就不能定案,不能確定為不存在貨物交易,而是存在貨物交易的可能性,即存在不是虛開增值稅專用發票的可能性。據辯護人了解,此合同中,已履行義務的權利方并沒放棄而要求繼續履行合同。因此,增值稅專用發票不能確定為虛開。
        對證據的證明效力,辯護人認為應按證明的原則,進行分析判斷,而不能運用推定的方式。顯然,指控虛開增值稅專用發票,是推定為不存在貨物交易,而沒有證據證明不存在貨物交易。對張某的供述,要根據案件的具體情況分析:在與經緯公司所簽定的幾千萬的交易合同中,經緯公司并未確定用031012號合同不履行了而是用來提現金,張某自己認為不履行了,不是具有法律效力的認為,一旦經緯公司要求履行,張某無權決定不履行。因此,張某的口供只能反映出個人的意思,不能確定案情的真實情況。

        三、 控被告單位非法收入5萬元的依據不當。
        被告張某稱按10%留取費用,經緯公司的負責人承認按7%留取費用,事實上55萬的款均在被告處。即使指控所稱的按百分比留取費用,也未確定此費用的真正含義,事實上,這個費用就是被告單位開發票時先行支付的稅款,并不是被告單位的非法收入。因此,指控被告單位非法收入5萬元的依據不當。
        以上意見,請考慮。


                           

                                           辯護人:于云斌
                                             2004年7月2日

     

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